ضريبة القيمة المضافة هي رسوم مالية مفروضة على السلع والخدمات التي يتم استهلاكها، وتتميز بآلية فريدة في تحصيلها. فبدلاً من فرض الضريبة مرة واحدة على المنتج النهائي، يتم احتسابها وتحصيلها على كل مرحلة من مراحل الإنتاج والتوزيع.
بمعنى آخر، كلما تمت إضافة قيمة للمنتج أو الخدمة، يتم إضافة ضريبة جديدة إليه. ورغم أن المنتج هو من يقوم بتحصيل هذه الضريبة من المستهلك، إلا أن العبء النهائي يقع على عاتق المستهلك الذي يدفع قيمة المنتج بالإضافة إلى جميع الضرائب المضافة عليه.
قد تختلف آلية تحصيل هذه الضريبة من دولة إلى أخرى، ففي بعض الدول يتم تحصيلها مباشرة من المستهلك، وفي دول أخرى يقوم المنتج بتحصيلها أولاً ثم يسلمها للدولة. من الجدير بالذكر أن ضريبة القيمة المضافة لا تطبق على المواد الأولية المستخدمة في الإنتاج، حيث تكون هذه المواد قد خضعت لضرائب أخرى في مراحل إنتاجها السابقة.
وبهذا الشكل، تضمن هذه الضريبة مساهمة جميع الأطراف في عملية الإنتاج والتوزيع في تمويل الخدمات العامة للدولة.
أمثلة على ضريبة القيمة المضافة
ذكرنا في المقدمة أن ضريبة القيمة المضافة تفرض على جميع مراحل إنتاج وتوزيع السلع والخدمات حتى وصولها للمستهلك، وفيما يلي توضيح للمراحل التي تفرض فيها هذه الضريبة:
- تفرض على المواد الخام التي يتم بيعها إلى المصانع التي تقوم بإنتاج السلع والخدمات.
- تفرض على المنتجات النهائية للمصانع، والتي يقوم المصنع ببيعها إلى تجار الجملة.
- تفرض على السلع والخدمات التي يقوم بائع الجملة ببيعها إلى تاجر الجملة أو المتاجر.
- تفرض على السلع والخدمات التي يقوم المتستهلك بشرائها.
- في النهاية فإن قيمة الضريبة التي يتم دفعها خلال سلسلة التوريد يتم إضافتها على قيمة المنتج، وبالتالي فإن المستهلك هو من يتحمل عبئها.
إيجابيات وسلبيات ضريبة القيمة المضافة
إيجابيات ضريبة القيمة المضافة
- يتم فرضها بناءً على الاستهلاك لذلك فإنها توفر قاعدة إيرادات ثابتة.
- محايدة وعادلة لكونها تفرض بنفس النسب على جميع أنواع الأعمال.
- تساعد أصحاب الأعمال في مجال السيطرة على تكاليف الإنتاج.
- تحفز المستهلكين على الادخار، وذلك لتجنب دفع الضرائب، وإن لم تفعل ذلك فهي على الأقل لا تحفز على الإنفاق.
- يمكن لأصحاب الأعمال الوصول إلى حجم إيرادات ضخم من خلال دفع ضرائب منخفضة نسبيًا.
- تقلل من العوائق التي تظهر أمام مجال تصدير البضائع في بعض الظروف.
- تساعد على جعل نظام الضرائب في الدولة أكثر توازناً.
- تقلل من الثغرات التي تتواجد في تحصيل الضرائب لكونها تُحصل في كل مرحلة من مراحل التوريد، لذلك يصبح التهرب الضريبي أمراً صعبًا.
سلبيات ضريبة القيمة المضافة
- لها أثر سلبي على الأعمال الناشئة، وعلى الأعمال الثانوية لبعض الشركات.
- تخلق بعض التعقيدات الإدارية المتعلقة في حساب وتحصيل الضريبة.
- تساهم في زيادة فرص حدوث التضخم، والذي يتمثل في ارتفاع أسعار الخدمات والسلع لكونها تخضع للضرائب.
- تعتبر من أنواع الضرائب الخفية، والتي لا يطلع عليها المستهلك، وإنما يجدها كزيادة على أسعار السلع والخدمات.
- في بعض الحالات قد تعتبر من المعوقات التي تمنع المصنعين من تصدير منتجاتهم للأسواق العالمية؛ بسبب ارتفاع تكلفة الإنتاج.
