يشير تعريف الميزانية العمومية إلى أنها بيان مالي يُوضح أُصول الشركة والتزاماتها وحقوق المساهمين في وقت محدد، كما أنها توفر أساسًا لحساب معدلات العائد وتقييم هيكل رأس المال، حيث يتم استخدامه مع البيانات المالية الهامة الأُخرى، مثل: بيان الدخل وبيان التدفقات النقدية من أجل إجراء التحليل الأساسي أو حساب النسب المالية، وتعرض الميزانية العمومية المركز المالي للشركة في نهاية تاريخ محدد، حيث تُبين المركز المالي للشركة في لحظة واحدة من الزمن، وتُمكن من رؤية ما تملكه الشركة، والديون التي يجب عليها سدادها.
يشمل تعريف الميزانية العمومية تحديد الأرصدة النهائية في حسابات الأصول والخصوم وحقوق الملكية للشركة اعتبارًا من التاريخ المذكور في التقرير، وتستخدم الميزانية العمومية بشكل شائع لإجراء قدر كبير من نسب التحليل المالية لأداء الشركة، وهنالك بعض المقاييس الشائع استخدامها والتي تتضمن معلومات الميزانية العمومية، حيث تستخدم من قِبل الدائنين والمُقرضين، لتحديد ما إذا كان ينبغي عليهم تقديم ائتمان إلى الشركة أو ربما سحب الائتمان الحالي، وتشمل هذه المقاييس:
- فترة تحصيل حسابات القبض.
- النسبة الحالية.
- نسبة الدين إلى حقوق المُلكية.
- معدل دوران المخزون.
- العائد على صافي الأصول.
- معدل دوران رأس المال العامل.
كما يتم تعريف الميزانية العمومية على أنها واحدة من أربعة بيانات مالية محاسبية أساسية، الثلاثة الأخرى هي: بيان الدخل، وحالة حقوق المُلكية، وبيان التدفقات النقدية، حيث تُقدم الميزانية العمومية معلومات عن جميع الأصول التي تمتلكها الشركة وكذلك الديون المستحقة على الشركة وحصة المالك في الشركة، ويتم إدراج الأصول بشكل منفصل، ثم يتم إدراج الالتزامات وحقوق الملكية معًا في المرتبة الثانية، ويُمكن تقديم الميزانية العمومية بتنسيقين مختلفين: تنسيق الحساب وتنسيق التقرير، حيث ينتقل تنسيق الحساب من اليمين إلى اليسار حيث توجد الأصول على اليمين والخصوم وحقوق المُلكية على اليمين، أما تنسيق التقرير فإنه يكون عمودي مع الأصول في الأعلى والخصوم وحقوق المُلكية في الأسفل.
أهمية الميزانية العمومية
للميزانية العمومية أهمية خاصة في الدراسات المالية حيث تمثل هي ومجموعة أخرى من البيانات المالية صورة الشركة المالية وفيما يلي بعض النقاط التي توضح أهمية الميزانية العمومية.
- مقياس للسيولة المالية
تعتبر الميزانية العمومية مقياس سريع للسيولة المالية المتواجدة في الشركة حيث تتم مقارنة الأصول المتداولة بالالتزامات المتداولة فعندما تكون قيمة الأصول المتداولة أعلى من الالتزامات المتداولة تكون السيولة المالية قادرة على تغطية الالتزامات المالية قصية الأجل للشركة.
- مؤشر على الرافعة المالية
يتم الإشارة إلى مقدار الرافعة المالية للشركة من خلال بيان كيفية تمويل الشركة والتي بدورها تشير إلى مقدار المخاطر المالية التي من الممكن أن تتحملها الشركة.
- مؤشر على كفاءة الشركة
تستخدم الميزانية العمومية كمؤشر على مدى كفاءة الشركة في إدارة أصولها من خلال توضيح دورة رأس المال العامل الأمر الذي يعكس مدى جودة إدارة الشركة لأموالها.
كيفية حسب الميزانية العمومية
إن الفهم الأساسي لأساسيات استخدام البيانات المالية يُساعد على إجراء التحليل المالي للبيانات، والتي تشمل تعريف الميزانية العمومية، وبيان الدخل والتدفقات النقدية، فبالنسبة لهيكل الميزانية العمومية، فإنها تتألف من الأصول والخصوم وحقوق الملكية، حيث تُمثل الأصول أشياء ذات قيمة تمتلكها الشركة، أو ما يتم استلامه ويمكن قياسه بموضوعية.
في حين أن الالتزامات هي ما تدين به الشركة للآخرين، ويجب العمل على دفعها بموجب شروط وفترة زمنية معينة، في حين تُمثل أسهم الشركة الأرباح والأموال المحتجزة التي قدمها مساهموها، الذين يقبلون حالة عدم اليقين التي تأتي مع مخاطر الملكية في مقابل ما يأملون أن يكون عائدًا جيدًا على الاستثمار المخطط له، ويتم التعبير عن علاقة هذه العناصر في معادلة الميزانية الأساسية:
الأصول = الالتزامات + حقوق الملكية
أهداف الميزانية العمومية
تشمل أهداف الميزانية العمومية فهم الوضع المالي للشركة في وقت محدد، حيث تُظهر ما تملكه الشركة من أُصول وما عليها من خُصوم، وكذلك المبلغ المستثمر في الشركة وهي حقوق المُلكية، وتكون هذه المعلومات أكثر قيمة عندما يتم تجميع ميزانيات عدة فترات متتالية معًا، بحيث يمكن الاطلاع على اتجاهات الشركة في بنودٍ مختلفةٍ، ومن أهم أهداف الميزانية العمومية ما يأتي:
- فهم الوضع المالي قصير الأجل للمنظمة.
- مقارنة إجمالي مبلغ الدين مع إجمالي مبلغ حقوق الملكية المدرجة في الميزانية.
- فحص مبلغ النقد في الميزانية لمعرفة ما إذا كان هناك ما يكفي من المال لدفع الأرباح.
- معرفة ما إذا كان هناك أية أصول يمكن تجريدها دون الإضرار بالأعمال الأساسية.
- التعرف والكشف عن الوضع المالي للمؤسسة.
كيفية إعداد الميزانية العمومية
يتم إعداد الميزانية العمومية إما بطريقة يدوية أو من خلال مجموعة من البرامج المحاسبية وفيما يلي مجموعة من الخطوات الأساسية لإعداد الميزانية العمومية:
تحديد تاريخ وفترة التقرير
لإعداد الميزانية العمومية لا بد من تحديد تاريخ إعدادها وغالبًا ما يكون اليوم الأخير في فترة التقرير هو تاريخ إعداد التقرير، يتم إعداد الميزانية العمومية بشكل سنوي في أغلب الأحيان وعادة ما تكون في نهاية العام إلا أنه قد يتم إعدادها بفترات زمنية أقل قد تكون ربع سنوية أو شهرية.
تحديد الأصول الخاصة بالشركة
لإعداد الميزانية العمومية لا بد من حساب الأصول الخاصة بالشركة ويتم بالعادة عرضها كبنود فردية أو كمجموع الأصول ويساعد عرضها بطريقة فردية على فهم مصادر الأصول وماهيتها بينما تستخدم مجموع الأصول في أعمال التحليل النهائية. وتقسم الأصول إلى أصول متداولة (ملموسة) وأصول غير متداولة (غير ملموسة).
تحديد الالتزامات الخاصة بالشركة
يجب إعداد الالتزامات الخاصة بالشركة لأغراض إعداد الميزانية العمومية ويتم عرضها بطريقة فردية أو مجمعة وتقسم أيضًا إلى التزامات متداولة (ملموسة) والتزامات غير متداولة (غير ملموسة).
حساب حقوق المساهمين
تختلف أشكال حقوق المساهمين باختلاف نوع الشركة ففي حال كانت نوع الشركة ملكية خاصة تكون حقوق المساهمين واضحة وسهلة الاحتساب بينما في حالة كونها ملكية عامة يصبح احتساب حقوق المساهمين أكثر تعقيدًا ومن أشكال حقوق المساهمين (الأسهم العادية والأسهم الممتازة والأرباح المحتجزة وغيرها من الأشكال).
إدخالها ضمن المعادلة
يتم في الخطوة الأخيرة إضافة مجموع الالتزامات إلى إجمالي حقوق المساهمين ومقارنتها بقيمة الأصول التي تملكها الشركة للحصول على قراءة واضحة لوضع الشركة المالي.
